史上最大审计诉讼案 普华永道面生死之战

史上最大审计诉讼案 全球最大会计师事务所面生死之战

全球最大会计师事务所普华永道面临史上最大审计诉讼索赔55亿美元。目前正在佛罗里达州法庭开审的案件可谓史无前例。不仅仅金额创审计诉讼史上最高，更为特别的是，此案中普华永道是作为金融危机期间被害破产公司的审计被存在欺诈行为公司的破产受托人告上了法庭。如果判决成立，可能引爆一连串类似诉讼，不仅或将普华永道推进万劫不复的深渊，整个审计行业也或将面临翻天覆地的变化；即便诉讼不成立，此案件也或将深刻改变人们对审计角色的认识。

本案原告是Taylor, Bean & Whitaker（TBW)的破产受托人美国联邦存款保险公司(FDIC)，被告是普华永道，曾担任已因金融危机倒闭的阿拉巴马州殖民银行（Colonial Bank）的审计。TBW破产前曾是美国前十大抵押贷款公司，也曾是美国政府赞助成立的政府国家抵押贷款协会（Ginnie Mae）的第五大房地产抵押贷款支持证券（MBS）发行商。殖民银行为TBW提供了大量房屋抵押贷款供其进行证券化，是TBW最大的客户。

FDIC状告普华永道在担任殖民银行审计期间，未充分履行审计职责，未能发现殖民银行约10亿美元的资产实际上并不存在或已分文不值。这虽然这实际上是TBW创始人Lee Farkas和殖民银行高管相互串通作案造成的结果，但原告认为作为殖民银行的审计，普华永道难辞其咎：直到金融危机将串通案暴露之前，普华永道在2002-2008年间，每年都为客户出具了无保留意见。实际上是对殖民银行财务状况诚实度背书。

但2009年殖民银行倒闭以后，让FDIC损失高达30亿美元。最终的欺诈是由监管的审计德勤发现的，而殖民银行的审计普华永道一直被蒙在鼓里。

如果该案件最终成立，普华永道可能需要付出55亿美元的高昂代价。此外，2017年还将在阿拉巴马和曼哈顿联邦法庭对普华永道的类似失职开审，如果三者叠加均对普华永道不利，对其的打击可能是致命的。

前安达信合伙人Jim Peterson曾专门写过一本分析四大承受诉讼损失的书，他在接受FT采访时说，损失在一定范围内，会计师事务所的合伙人们愿意牺牲现有和未来的收入共度难关，但一旦超过一定限度，他们就会做鸟兽散，这一限度估计在20-30亿美元之间。

换言之，普华永道目前面临的诉讼案，可能是其生死之战。

在美国，四大会计师事务在面对指控时，多数情况下希望私了，因为害怕某一致命判决让它们彻底歇业。金融危机期间多数涉及审计的案件都是通过私了结案。安永为雷曼向投资者支付了9900万美元，向纽约司法部支付1000万美元罚款；毕马威为Countrywide Bank倒闭支付了2400万美元的私了费；德勤为贝尔斯登支付了1990万美元等等。

而普华永道案件如果树立了先例，四大未来或也将面临类似困境。