| 第一大客户高管系康芝员工大客户尽在掌握广东同慧监事陈少忠还在康芝营销中心储运部任职康芝药业(行情 股吧买卖点)(300086.SZ)上市前三年，广东同慧医药(行情专区)有限公司(下称广东同慧)连续两年为其第一大客户：2008年至2010年，公司对广东同慧分别实现营收2370.87万元、1247.84万元和1023.31万元，分占当年总营收的17.60%、5.7%和3.25%。2011年起，康芝药业披露前五大客户均以字母代替，无法看出双方交易金额，但应收账款显示广东同慧仍举足轻重。2011年末，其在康芝药业应收账款客户中排第一，涉及余额5250.33万元，占公司应收款总额46.31%。本报记者调阅广东同慧工商资料发现，该公司由黄宇翔和林汉通出资500万元，设立于2005年1月27日。2007年7月23日，广东同慧出资人变更为廖娟民、朱炳强。二人分别出资250万元，各持50%股权。廖任执行董事(法定代表人)兼经理，朱任公司监事。记者调查发现，廖娟民还有另一层身份，即康芝营销中心总裁办行政部经理。2012年1月洪江游为廖娟民颁发2011年度金牛奖嘉奖令。廖还曾获“2007年度康芝营销中心优秀员工奖”。康芝药业去年6月13日发布默默奉献14载，别时把酒载誉归一文称，廖娟民即将离职赴美，公司为其举行送别酒会。邹文生、洪丽萍、公司董事、副总经理洪江涛均出席，并颁发荣誉员工证书。广东同慧监事朱炳强另外身份则为康芝药业企管中心采购经理，其曾荣获康芝药业2010年度杰出管理者奖、2011年度总裁特别奖。2013年4月23日，获康芝药业股权激励3万股。2007年8月15日，广东同慧股权再次变动，出资人更换成陈登隆、陈少忠。陈登隆出资450万元，持股90%，任执行董事(法人代表)；陈少忠出资50万元，持股10%。陈登隆为广东势学院高级工程师，广东省医药商会副会长，曾担任广东潮人海外联谊会科教卫委会副主任兼秘书长。其履历与康芝药业董事长洪江游高度重合，洪也曾任广东省医药商会会长、广东潮人海外联谊会理事、科教卫委会副主任。广东省医药商会至今仍与康芝广州分公司同处办公，财务核算亦由康芝营销中心负责。陈少忠同样在康芝营销中心储运部任职，并曾获“2007年度康芝营销中心优秀员工奖”，“2008年优秀员工奖”，“2011年度金牛奖”等诸多奖项。尽管广东同慧注册地已于2012年9月从广州迁往深圳，此时，陈少忠在广东同慧已没有一分名义出资，但迄今为止，陈始终在该公司任监事。此外，广东同慧2007至2011年的历次工商变更均由张俭雯办理，其委托代理身份为广东同慧员工，但张俭雯同时出现在康芝药业员工嘉奖名单上，获得“2011年度表扬奖”。值得关注的是，广东同慧2007年7-8月股权频繁变动，顷海通证券(行情股吧买卖点)入场职调查阶段，尽管海通证券称保荐团队做了不少尽调，但其上市保荐工作报告显示，对康芝药业与大客户广东同慧交易的真实性、是否为自我交易却没做任何独立调查。关联交易死灰复燃“所有股权转让都是形式上的，控制权依然掌握在自己人手里。”事实上，洪江游手中的道具并非只有广东同慧，类似戏码还在海南中瑞医药有限公司(下称海南中瑞)上演。尽管何晓梅举报海南中瑞与公司亦有关联关系，并未提供充分证据，她只是听公司内部传言海南中瑞是邹文生的公司，但她肯定，“所有股权转让都是形式上的，控制权依然掌握在自己人手里。”海南中瑞原为洪江游配偶邹文生及其母亲丘珍莲之控股公司，据康芝药业披露，2007年9月29日，二人已将所持海南中瑞30%、70%股权分别转让给无关联第三方，海南中瑞不再是公司关联方。但工商资料显示，海南中瑞注册资本110万，郑虹蔚、夏惠明各持50%股权，法人代表陈海真，此人与康芝药业关联密切。2008年，陈海真在康芝集团(后更名海南宏氏投资有限公司，公司大股东)任培训总监；2009年1月10日任康芝药业第一届监事会主席，3月10日，陈辞去该职务，6月6日又辞去监事职务。从康芝药业辞职的陈海真，即刻转任海南中瑞董事长。记者还注意到，陈海真在担任康芝药业高管期间，就同时化名“陈真”任海南中瑞法人代表。经比照陈真和陈海真身份证，两者实为一人，工商注册一个使用海南身份证，另一个为广东身份证。还有一个更隐秘的关键人物邹兴昌。无一分钱出资情况下，邹自1997年3月就开始在海南中瑞担任董事长、法人代表，直至2000年3月24日，才由洪江游接替。尽管邹、丘二人已将股权悉数转让，但邹兴昌至今仍在海南中瑞任职，负责康芝药业在晋鲁赣沪等地的代理。经查，邹兴昌曾为邹文生控股85%的广东瑞盛投资股东，该公司于2008年12月注册，注册资本1000万元，邹兴昌出资150万。2011年6月二人又设立广州睿盛投资管理有限公司，邹文生出资80万元，邹兴昌出资20万元。康芝药业招股书称，从2006年下半年逐步削减对海南中瑞的销量，2007年8月以来，公司不再与海南中瑞医发生关联交易，也未与公司有业务往来。但海南中瑞在其官网自称“中瑞医药有限公司”，对外宣传使用竟为康芝药业第1407959号的商标(商标有效期2020年6月13日)。网站客户留言记录显示，即使康芝药业IPO期间，海南中瑞都未停止对其相关药品的代理推广。2009年4月1日，公司客服回复客户称：“中瑞医药是经营企业，海南中瑞康芝药业是生产企业，同属于康芝集团。”海南中瑞在中国医药(行情 股吧买卖点)网发信息称，其招商产品有康芝药业止咳橘红颗粒、感冒清热颗粒等多种药品，联系人邹兴昌，地址为广州市环市东路339号广东国际大厦A附楼24B。记者调查发现，该地址实为邹文生与丘珍莲共有房产，房产证号为：粤房地证字第C2123228号，该房产被授权广州睿盛无偿使用至2014年6月1日。耐人寻味的是，尼美舒利事件爆发后，海南中瑞2011年-2012年开始又披上非关联方外衣，摇身变成康芝药业大客户。2011年，海南中瑞在康芝药业应收款余额前五客户排名第三，若不考虑全资子公司应收款，其排名实为第二。据举报人提供的材料(行情专区)，去年上半年，康芝药业对海南中瑞开具的销售发票金额为249.96万元，同期第二的客户B营收为213.64万元；1-9月康芝药业对海南中瑞销售535.16万元。康芝药业以信披改革漏洞，保护商业秘密之名，将客户情况用字母替代，使其与海南中瑞的灰色交易亦不为外人知。海南中瑞只卖药不赚钱与康芝药业盈利能力形成强烈反差的是，被隐瞒的关联方海南中瑞连年亏损、资不抵债。康芝药业IPO前存在大量关联交易，也曾引起发审委重点关注，并要求补充法律意见。2006年，康芝药业向关联方广东省医药贸易中心(下称广东医贸)销售2400.57万元，占当年营收59.35%；2007年向广东医贸和海南中瑞销售3470.61万元，占当期营收36.3%。2007年后，康芝药业与广东医贸、海南中瑞断去关联交易，却又把隐秘关联方广东同慧变成第一大客户。诡异的是，IPO落实反馈意见阶段，康芝药业披露的2007年关联交易数据竟有两个版本。北京万商天勤律师事务所2010年3月3日出具的补充法律意见书显示，康芝药业预披露前申报的2007年向广东医贸、海南中瑞销售额为2967.53万元，占当期营收30.93%。对于关联售价是否公允，康芝药业仅将广东医贸与非关联普通经销商对比，而对海南中瑞关联售价说明，则以一句“参照双方签订销售协议时的市场价格确定”轻松带过。海南中瑞年检信息显示；2007至2009年公司分别实现营收1128.55万元、1577.72万元和2454.56万元、对应利润总额分别为-57.06万元、-26.84万元和6.68万元，净资产为-310.25万元、-337.10万元和-331.50万元。康芝药业招股书披露，2007年其对海南中瑞销售1151.30万元，这说明海南中瑞营收基本来自对康芝药业药品的代理销售。但2007年至2009年，康芝药业综合(行情专区)毛利率、销售净利率逐年提高，综合毛利率从2007年的59.18%，提升至2009年的71.79%，销售净利率则从2007年的35.64%，提高至2009年的44.6%。与康芝药业盈利能力形成强烈反差的是，被隐瞒的关联方海南中瑞连年亏损、资不抵债，海南中瑞在这倡心打造的资本魔方中所扮演的角色已不言自明。仓库销毁“已售”产品 康芝药业被指虚构交易5月8日，本报记者飞抵海口的第二天，期望能在看守所内对何晓梅进行采访。但由于何本人正处于审查起诉前的批捕收押阶段，任何与案件无关的外人都不得与其接触，几经努力最终未果。只得委托律师，将采访提纲带入看守所内，请何对举报有关问题逐一进行答复，律师再将回答问题的录音或手写的简要文字带给本报记者。就这样一个在铁窗内，一个在铁窗外，辗转完成无法当面对话的特殊专访。5月20日，针对举报的关键问题，本报再次以同样方式与何质证。需要反复核证的问题多达数十个，何辗转提供给本报的专访录音时长有四十多分钟。“为弥补2010年瑞芝清事件爆发导致的销售收入下滑，掩盖主推品种度来林销售情况不如人意，康芝药业(行情 股吧买卖点)营销公司(海南康芝药品营销有限公司)通过虚构其他品种的销售，虚增销售收入”，此为何晓梅实名举报康芝药业的头号违法问题。此外，据其提供的证据显示，公司还可能存在资金不入账、设立两套不同账本、隐匿关联交易等多种违规违法行为。两年利润超三成虚增如举报人举报内容准确无误，则康芝药业两年累计利润至少三成以上是水分。据了解，康芝药业营销公司虚构收入的具体做法如下：其先通过事先找到的“过票公司违规开具药品购进增值税专用发票，这些”过票公司主要有揭阳嘉信(揭阳市嘉信药业有限公司)、揭阳长懋(揭阳市长懋药业有限公司)、揭阳康特(揭阳市康特医药(行情专区)有限公司)、揭阳康泓(揭阳市康泓药业有限公司)等；同时，康芝药业开出增值税专用发票给事先约定的下家(客户)公司，金额较大的有广东大翔(广东大翔药业有限公司)、海南宜通(海南宜通医药有限公司)、海南昊德(海南昊德医药有限公司)，并按开票需求，康芝药业营销公司海口财务部配合开出对应的采购入库单，以及销售出库单，以完成单据的配套造假。康芝药业业绩报告显示，2011年中期，广东大翔、海南宜通、海南昊德在公司前五名主要销售客户名单上分别排名第二、第三、第四。对这三个客户的销售收入总计28,130,580.73元，占公司销售总额的比例合计为20.87%。而2011年末，广东大翔名列康芝药业应收账款前五名之首，其名下的应收账款金额高达52,503,316.92元，占公司全部应收款总额46.31%；截至2012年末，广东大翔、海南宜通仍为应收账款前五名中的前两大客户，这两家公司的应收款金额合计占公司同期应收账款总额的34.28%，达1700余万元。举报人何晓梅审计过程中还发现，康芝股份控股子公司北京祥云药业2011年-2012年少计费用虚增利润900多万元。2011年-2012年，康芝药业合并报表利润两年合计2686.5万元，康芝药业通过虚开发票、虚构交易和少计费用虚增的利润合计1600多万元，同期虚增利润金额占公告利润的33.5%。如举报人举报内容准确无误，则康芝药业两年累计利润至少三成以上是水分。“已销售”产品被成批销毁仓库主管人员报告，由其保管的度来林12袋/盒共计2600件，等待销毁。何晓梅在审计过程中发现，康芝药业营销质管部除按开发票要求配合开出相应的出入库单据外，还按公司要求伪造多家供应商销售出库单，并按公司授意，私刻多家供应商印章。她指出，康芝药业营销销售产品分为基药、普药和其他品种。在这三大类销售药品中，基本药物监管相对严格，作假难度相对较大；公司利用普通药物监管存在的漏洞，采用自制供应商产品销售单、私刻供应商印章等手段虚构采购交易，通过制作虚假产品采购入库单、产品销售出库单及虚开增值税专用发票手段，实现虚增销售收入，虚增利润。至于所谓的“其他品种”，实为公司用以虚增收入、虚构采购交易、达到虚增收入与利润目的的幌子。2012年底，审计部在审计中发现，合计750件、每件300盒的公司主打品种度来林(18袋/盒，生产批号分别为2011年3、4月份的多个批次)被集中在车间，由车间工人逐袋剪开销毁。而在公司废品库中，发现数十包已拆出的该批次包装盒及说明书。2013年1月，审计部开展单据连续性审计时调阅了一本2012年5月的销售出库单，并与开单人员吴XX及印章保管人李X进行沟通，确认了康芝药业授意伪造单据的事实。该单据分别保管在康芝药业营销质管部海口的办公室，以及康芝药业营销公司位于海南洋浦的办公室。至于伪造多家供应商出库单，何晓梅向监管部门及本报提供有视频证据。内外两套账，小金库调节利润康芝药业营销设内外两套账，海口财务部核算外账；内账由广州财务部核算。公司审计部还发现，2011年-2012年，北京祥云药业分别支付销售费用(即回扣提成)465万多元和440多万元，因不能取得发票，而一直挂在预付账上。据了解，2011年底，为保证公司合并报表不亏损，公司指使资金主管陈XX，自私设的个人小金库账户(户名：洪XX)汇款到北京祥云药业财务副总周X的个人账户500万元，指示周X取现后做上述预付账的现金收回处理。2011年通过上述手法少计费用，公司虚增利润465万多元。2012年1月-6月，康芝药业通过向北京祥云药业提供广告费发票的方式，将上述465万多元套现，归还至上述小金库账户。2012年度，其还以同样方式支付销售费用(即业务回扣提成)440多万元，并于2012年12月底以同样方式处理。据何晓梅称，康芝药业设洪镇和个人账户，公司部分收入包括废品收入、大客车报废收入、仓库租金收入、员工内部购药收入及违法套取公司现金等其他交易，直接汇入洪镇和的个人账户，2011年12月，该账户曾汇出500万元到北京祥云财务副总周铁的个人账户，提现后用于冲回费用，虚增当年利润。此外，康芝药业营销公司广州财务部在公司授意下，分别在广州的中行、农行、交行等设有多个个人账户，以方便销售药品不入账，直接用于收取货款，实现资金体外循环。据其称，康芝药业营销公司销售绝大部分实行款到发货销售方式，接到客户要货需求后，发个人账号给客户，要求货款打入个人账户，确认款到后，通知广州库发货。如客户不要求开具发票，营销公司则不计收入成本，货款不入公司对公账户，实现资金体外循环；如客户要求开具发票，则要求客户二次打款(通常由销售员代为操作)至营销公司对公账户，营销公司质管部依据广州销售部发过来的开票申请，分别开出对应销售品种的产品购进入库单及产品销售出库单，送交营销公司财务部做账，营销财务部开票员依据开票申请开出发票。同时要求营销公司海口质管部门配合开出相应销售出库单，以完成单据系统造假。何晓梅称，康芝药业营销设内外两套账，其中营销公司海口财务部核算外账；内账由营销公司广州财务部核算，配备独立的财务软件，该软件未纳入财务用友U8系统核算。同时为了应对证监、药监等不同部门的检查，营销质管部还制作有两套出入库单据。借此，公司得以顺利操控自身各种财务数据，也实现了巨额利润悄然转移。而其渠道，则是一个个隐秘的关联公司。 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